#HMRC #刑事制裁｜英国税务局“火力全开”：你未必知道的狠招全解析！
近年来，英国税务海关总署（HMRC）的执法力度不断升级，从以往的民事罚款为主，逐渐转向更具杀伤力的刑事制裁。如果你仍以为税务问题只是补税和付罚款，那么你可能已经脱离现实。如今的 HMRC，手里的“工具箱”已经装满了各种针对企业、个人、顾问的强力武器，随时准备出手。
以下将系统解析 HMRC 的重点执法领域与最新的法律机制，让你一次搞懂英国税务的新风向。
HMRC 的工具箱正在武装升级
过去，HMRC 的工作重心大多集中在征税、补税和开罚单，被视为典型的“民事问题”。但这一时代已经过去。随着越来越多复杂涉税行为出现，HMRC 必须借助更严厉的手段维持税收秩序。
其中最知名的制度就是 COP 9 调查机制。
COP 9：HMRC 的“最后仁慈”
所谓 COP 9，就是 HMRC 向纳税人发出的正式通知，表示官方高度怀疑你进行了故意逃税。一旦进入 COP 9 程序，你可以选择“坦白从宽”路线：
- 全盘交代
- 提供所有违规细节
- 避免刑事起诉
然而，关键在于：
HMRC 没有义务给你 COP 9 的机会。
换句话说，HMRC 完全可以跳过 COP 9，直接以刑事罪名起诉你。这意味着 COP 9 不是你的权利，而是 HMRC 给予你的“最后台阶”。
除此之外，如果逃税金额达到 25,000 英镑，你还有可能被 HMRC 公开曝光，一年内挂在官方网站的“羞辱榜”上，对企业品牌和个人声誉而言都是致命打击。
海外收入与资产：HMRC 最敏感的领域
如果你有未申报的海外收入、海外银行账户或资产，那么 HMRC 会把你归为重点检查对象。相关法律源自 2016 年《财政法案》新增条款，重点关注以下行为：
- 未申报海外利息、收益或资产
- 未申报海外房租或投资收入
- 被怀疑利用海外账户隐藏收入
只要未缴税款达到 25,000 英镑，案件就可能升级为刑事处理。
更可怕的是：
这是严格责任罪（Strict Liability）
严格责任意味着：
- HMRC 不需要证明你是故意逃税
- 只需证明事实成立就可定罪
你唯一的脱身方式是证明自己有“合理理由”，例如已经尽到谨慎义务。但现实中，这类辩护成功率极低。
刑罚可能包括：
- 高额罚款
- 最高 51 周监禁
- 或者两者并罚
此外，还有最高可达 200% 少缴税款 的民事罚款，几乎是毁灭性打击。
企业要当心：员工逃税，企业与老板一起背锅
2017 年《刑事金融法》新增罪名，专门针对企业未能阻止员工或代理人帮助他人逃税。这一制度的特点也是“严格责任”：
- 不需要证明企业或董事有主观故意
- 员工犯事，企业自动被视为负有责任
唯一的免罪方式是证明企业已经采取“合理预防措施”，包括：
- 风险评估
- 合规制度
- 内部监督机制
- 员工培训
最新案例显示，HMRC 已经开始对企业动用此条款。曼彻斯特一家会计事务所成为首例被起诉的企业，案件涉及研发税收抵免欺诈。这也意味着，所有行业的企业都可能成为下一目标，不限会计、律师或金融行业。
不交税务保证金？这是犯罪！
HMRC 对某些企业有权要求缴纳保证金，适用于：
- VAT 增值税
- PAYE 工资预扣税
- 国民保险 NIC
因为这些税是企业“代收代缴”的公共资金，一旦 HMRC 认为企业有风险（如欠税或可能倒闭），便可以强制要求缴纳保证金。
一旦你不交：
- 就构成刑事犯罪
- 如果你继续营业，则是第二项犯罪
某些情况下，公司董事甚至会被要求承担连带责任。
税务顾问也不再安全：HMRC 的目光盯上你
以往税务顾问常认为自己是“第三方”，不需要承担税务责任。但现在不一样了。
近期《2024 年财政法案》新增罪名：
顾问收到 HMRC 的“停止通知”却仍继续推广某避税方案，将直接构成犯罪。
这同样是严格责任罪，不需要证明顾问主观故意。
更进一步，HMRC 还计划新增犯罪条款：
凡推广避税方案却没有主动通知 HMRC 的，将构成犯罪。
未来税务顾问的法律风险将大幅增加。
总结：HMRC 的风格已经彻底变了
从以上各项制度可以看出，HMRC 的执法逻辑正在全面转变。它已经不再满足于民事罚款，而是逐渐建立起一个：
- 更锋利
- 更系统
- 更具威慑力
的刑事化税务执法体系。
如今的 HMRC，可以用一句话总结：
比你想的要凶得多。
